大家好,小訊來為大家解答以上的問題。財務(wù)管理本科畢業(yè)論文，會計專業(yè)畢業(yè)論文5000字這個很多人還不知道,現(xiàn)在讓我們一起來看看吧！

1、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的主要問題與對策　　摘要:本文首先分析了我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀,指出我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制存在會計信息失真、制度缺乏完整性和前瞻性、內(nèi)控觀念滯后和人員素質(zhì)較低、監(jiān)督缺乏權(quán)威性等問題;本文就這些問題從強化會計內(nèi)控機制和監(jiān)控體系上提出了相應(yīng)的解決對策。

2、關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計;存內(nèi)部控制;前瞻;會計信息會計部門是銀行內(nèi)部監(jiān)控的第一道防線,健全有效的銀行會計內(nèi)部控制是銀行內(nèi)部控制的首要內(nèi)容,也是銀行風險管理的基礎(chǔ),在商業(yè)銀行運營中起著舉足輕重的作用。

3、近幾年來,雖說隨著我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度改革的完善,但是商業(yè)銀行會計系統(tǒng)的形勢仍很嚴峻,會計犯罪案件仍不時出現(xiàn)。

4、這就不得不讓我們對商業(yè)銀行的會計內(nèi)控制度落實情況進行重新思考和分析。

5、本文將對此問題進行具體探討。

6、一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的主要問題(一)會計信息失真銀行會計信息不真實主要表現(xiàn)在收入、支出的財務(wù)信息上,多計或少計收入,該提折舊的不提,該攤銷的不攤銷。

7、在營業(yè)費用方面,人為調(diào)整費用指標,弄虛作假。

8、另外,還存在著設(shè)立賬外賬的現(xiàn)象。

9、工作中的疏忽行為,辦理業(yè)務(wù)時發(fā)生的錯誤也會帶來會計信息的失真。

10、會計信息的失真將會產(chǎn)生一系列的連鎖反映,以不真實的會計信息為基礎(chǔ),會造成統(tǒng)計信息不真實,會計報表難以反映銀行面臨的風險,預(yù)警指標不能發(fā)揮正常的作用,一方面削弱了會計本身在內(nèi)部控制中的監(jiān)督效用,另一方面也給銀行的經(jīng)營帶來了重大的風險隱患。

11、(二)會計內(nèi)控制度缺乏完整性和前瞻性目前商業(yè)銀行的會計內(nèi)控制度分散于會計復(fù)核監(jiān)督、內(nèi)外賬務(wù)核對、會計檢查輔導(dǎo)和事后監(jiān)督等諸多制度之中,沒有一個全面統(tǒng)一的會計內(nèi)控制度,這樣就不利于會計人員對內(nèi)控制度的整體掌握和運用。

12、同時,隨著金融會計業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展和管理要求的逐步提高,原有的內(nèi)控制度很快就不能適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要,如不及時進行修正就難免會形成制度上的漏洞,能夠輕易形成金融風險。

13、比如工商銀行平利縣支行的王忠意挪用聯(lián)行資金案也經(jīng)過上級行會計部門雖然進行過例行的業(yè)務(wù)檢查,但是沒有從加強管理的角度將工作深入下去,很少深入基層了解規(guī)章制度執(zhí)行情況和會計聯(lián)行管理情況,因此,對銀行會計聯(lián)行工作的管理狀況不了解、不掌握,管理難以到位,也是金融風險發(fā)生的重要原因。

14、(三)風險觀念落后我國商業(yè)銀行大多把內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制等視為內(nèi)部控制,有的企業(yè)甚至對內(nèi)部控制的認識還停留在感性階段,對內(nèi)部會計控制能合理保證銀行經(jīng)營的效率和效果,實現(xiàn)經(jīng)營管理目標的作用還保留態(tài)度。

15、部分管理層存在形式主義,有的銀行為了應(yīng)付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項制度,表面上看起來很完善,實際根本不按照制度做或不嚴格落實執(zhí)行,也不審查控制制度是否真正有效。

16、風險管理還相當落后,目前大多數(shù)銀行只對單項信貸風險比較重視,但信貸風險的管理還相當落后,對經(jīng)營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等在內(nèi)的各類風險根本沒有進行全面識別和評估,沒有對各類風險設(shè)定限額,進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內(nèi)。

17、風險管理還沒有成為內(nèi)部控制活動的核心內(nèi)容,銀行只能被動應(yīng)付各種風險。

18、(四)缺乏權(quán)威的會計監(jiān)督體系會計監(jiān)督可以說是會計部門控制的基礎(chǔ)。

19、而目前銀行會計過于偏重核算職能,對諸如現(xiàn)金管理、大額支付憑證審核、經(jīng)營活動的合法及財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況等缺乏有效的監(jiān)督。

20、由于長期以來對銀行會計監(jiān)督職能重視不夠,在這方面進行的有針對性研究較少,導(dǎo)致至今也沒有建立一套行之有效的會計監(jiān)督體系。

21、目前我國商業(yè)銀行的會計監(jiān)督主要采用事后稽核、會計檢查和審計,輔之以會計工作等級考核等手段,但實際上這些手段對銀行自身經(jīng)營管理的監(jiān)督和控制職能未能充分體現(xiàn)。

22、這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進行有效的監(jiān)督;二是不能對查出的問題進行及時的處理和糾正,從而無法保障內(nèi)控制度的貫徹落實,無法真正行使其權(quán)力和職責,軟化了內(nèi)部控制的作用。

23、(五)從業(yè)隊伍整體素質(zhì)不高會計人員的素質(zhì)高低是影響會計內(nèi)部控制是否有效和會計工作能否安全開展的最根本和最直接的因素。

24、同時在新時期,很多新準則基本是原則導(dǎo)向的,很多規(guī)定非常復(fù)雜,大量業(yè)務(wù)需要會計人員進行專業(yè)判斷,直接增加了銀行準確、一致地進行業(yè)務(wù)核算的難度。

25、這使得會計人員對新業(yè)務(wù)、新知識缺乏必要的理解認識,容易造成會計人員習慣性的違章操作。

26、銀行必須對財務(wù)部門的相關(guān)人員進行有針對性的培訓(xùn),并加強管理層及相關(guān)人員與市場之間的有效溝通。

27、二、加強商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的對策(一)確保會計信息的準確性隨著計算機在會計工作中的普遍應(yīng)用,管理部門對計算機產(chǎn)生的種種數(shù)據(jù)、報表等會計信息的依賴越來越大。

28、當銀行在系統(tǒng)開發(fā)和應(yīng)用時,應(yīng)更加強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時,在有關(guān)數(shù)據(jù)進人數(shù)據(jù)庫之前,檢查這些數(shù)據(jù)的精確性、完整性和合法性,必須加強對計算機的管理。

29、首先,應(yīng)嚴格劃分使用權(quán)限,明確使用者、管理者、維護者三者的權(quán)利與責任,嚴禁越級和交叉操作。

30、其次,應(yīng)建立規(guī)范的計算機使用登記制度。

31、對特殊用戶和一般用戶實行各自獨立的密碼控制,嚴肅使用紀律,并在以后的會計檢查中,把計算機的使用情況列為檢查中的重要一項。

32、再次,對銀行計算機系統(tǒng)實施有效的內(nèi)在控制,如對輸入數(shù)據(jù)要檢查其精確性、完整性和合法性。

33、(二)健全會計控制制度一是按照全面性原則,內(nèi)部控制必須覆蓋銀行所有機構(gòu)的部門、崗位和業(yè)務(wù)。

34、二是有效性原則。

35、任何人不得以任何理由違背和超越內(nèi)控制度而行使權(quán)力。

36、三是按照合理性、嚴密性、可操作性的原則,實行總體規(guī)劃。

37、按照《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的要求,在梳理現(xiàn)有規(guī)章制度的基礎(chǔ)上,以控制風險為中心,建立覆蓋重要會計業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的規(guī)章制度,使內(nèi)部控制體系科學化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

38、四是效率原則。

39、內(nèi)控機制的建立既要防范風險、有效控制。

40、五是及時性原則。

41、內(nèi)部控制要跟上業(yè)務(wù)和形勢發(fā)展的需要,且隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷調(diào)整、完善。

42、五是前瞻性原則。

43、目前,信息技術(shù)迅猛發(fā)展,銀行業(yè)務(wù)與交易方式也發(fā)生了重大改變。

44、隨著網(wǎng)絡(luò)銀行、自助銀行、電子貨幣的產(chǎn)生與發(fā)展,會計控制制度的設(shè)計也必須具有前瞻性,不能僅僅局限于手工操作條件下的會計規(guī)范。

45、另外,隨著金融衍生工具的進一步發(fā)展,新興的衍生產(chǎn)品也將不斷產(chǎn)生,如何對現(xiàn)有的以及即將產(chǎn)生的新興業(yè)務(wù)進行確認、控制等,都是值得認真研究的重要課題。

46、(三)努力提高意識商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制是一種自律行為,是對銀行內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱,規(guī)范經(jīng)營行為,有效防范風險的關(guān)鍵,包括銀行會計內(nèi)部控制和銀行管理內(nèi)部控制。

47、我們對銀行會計工作的重要性、風險性應(yīng)有充分的認識,對加強會計內(nèi)部控制的意義、作用和緊迫性應(yīng)有深刻的理解,以思想指導(dǎo)行為,從而達到有效實施會計內(nèi)部控制的目的。

48、首先商業(yè)銀行內(nèi)部要采取法規(guī)講座、培訓(xùn)、考核等多種形式,經(jīng)常開展法制宣傳教育,大力提高銀行高級管理人員和會計人員的法制觀念與自律意識,使其做到知法、懂法,嚴格依法辦事。

49、同時,相關(guān)部門應(yīng)從宏觀調(diào)控的角度加強各項內(nèi)部控制制度的建設(shè),加強對商業(yè)銀行的會計監(jiān)督,加大對單位責任人、會計主管和直接責任人的檢查力度,使內(nèi)控制度切實地貫徹執(zhí)行。

50、(四)加強監(jiān)督商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,均需要恰當且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。

51、因此,要確保內(nèi)部會計控制制度被切實地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部會計控制必須被監(jiān)督。

52、為此,首先要加強對商業(yè)銀行內(nèi)部法人的內(nèi)部控制監(jiān)督,建立重大決策集體審批制度,以杜絕管理者的獨斷專行;其次要加強對商業(yè)銀行部門管理尤其是會計部門的控制監(jiān)督,建立部門之間相互牽制的制度,以杜絕部門權(quán)力過大或集體營私舞弊;第三要加強對關(guān)鍵崗位管理人員的監(jiān)督控制,建立關(guān)鍵崗位人員輪崗、強制休假和定期稽查制度,杜絕商業(yè)銀行中層干部和會計等重要崗位人員以權(quán)謀私或串通作弊。

53、(五)提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)提高人員的綜合素質(zhì)是會計內(nèi)部控制的核心。

54、首先要深入細致地抓好思想教育工作,使會計人員樹立愛崗敬業(yè)的好思想、好作風,增強事業(yè)心和責任感,要強化會計人員的法制觀念,提高廣大會計人員學法、知法、懂法、守法的自覺性,維護法規(guī)制度的嚴肅性和權(quán)威性。

55、二要借鑒國內(nèi)外商業(yè)銀行的先進經(jīng)驗,結(jié)合員工的業(yè)務(wù)能力為員工制定長期的培訓(xùn)計劃,為他們提供一個長遠發(fā)展的平臺,使員工將自身發(fā)展和銀行發(fā)展結(jié)合起來,真正作到以人為本。

56、第三是要引入競爭機制,開展公開競聘、競爭上崗活動,逐步培養(yǎng)起一支既有良好職業(yè)道德,又有過硬的綜合素質(zhì);既精通會計業(yè)務(wù),又有管理經(jīng)驗;既熟悉國內(nèi)業(yè)務(wù),又了解國際市場的會計隊伍。

57、總之,商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制的好壞決定著銀行的經(jīng)營管理的水平。

58、通過對我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的問題進行分析,并根據(jù)其不同的問題提出相應(yīng)的對策,對于商業(yè)銀行加強會計內(nèi)部控制,提高經(jīng)營管理水平有著一定的借鑒意義。

59、參考文獻:[1]林朝華,唐予華1內(nèi)部會計控制若干理念剖析[J]1上海會計,2002(9):6-91[2]李斌1強化銀行會計內(nèi)部控制的思考[J]1金融理論與實踐,2002(2):37-381[3]劉明輝,張宜霞1企業(yè)內(nèi)部控制探討[J].中國注冊會計師,2006,(4)1[4]李連華1公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動[J]1會計研究,2005,(2)1[5]戴彥1企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構(gòu)建[J]1會計研究,2006,(1)1[6]朱榮恩1內(nèi)部控制的理論發(fā)展1上海會計管理,200O,(5)1[7]周宏杰1會計內(nèi)部控制制度的完善與規(guī)范1理論界,2003,(1)1(。

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